同星科技营收存虚增嫌疑,采购和库存数据真实性不足

发布时间:2021-11-28 20:05:41

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  炒股就看金麒麟分析师研报,权威,专业,及时,全面,助您挖掘潜力主题机会!   来源: 红刊财经   在《红周刊》此前发表的《同星科技劳务外包做法异于同行,“伪高新”企业性质嫌疑难消》文章中,记者曾分析了同星科技劳务用工的问题,提到其使用劳务外包的用工模式与同行相比明显不同,其行为很可能是为了规避劳务派遣相关法律义务,此外,还提到同星科技招股书披露的研发人员数量存在疑点,公司的资质很可能不符合高新技术企业标准。除了此前文章提到的问题,其实若对招股书披露的财报数据做进一步核算,可发现其销售、采购、库存方面的数据均存在一定的财务勾稽异常,进而让人怀疑其为了达到上市的目的,可能装饰了自己的财务数据。  营收数据勾稽异常  招股书披露,报告期内(2018年至2020年上半年),同星科技营收和业绩均保持了增长态势,经营现金流净额在2018年至2020年均保持了净流入,账上的货币资金也有数千万元,表面上看,整体经营情况还是相对健康的。然而奇怪的是,若通过财务核算方式进行分析,可发现其报告期内持续增长的营收或有虚增的可能性。  2019年,同星科技的主营业务收入为38079.43万元,同期的合并现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”为19784.65万元,资产负债表中的影响现金流的预收款项和合同负债合计(140.92万元)相较2018年同类项减少了125.22万元。在不考虑增值税影响的情况下,将三者数据进行勾稽,则发现2019年至少有18169.56万元营收未收到现金流入,理论上,这部分差额需要在资产负债表中体现为当期经营性债权的增加。  可事实上,2019年同星科技的应收款项融资、应收账款(含坏账准备)、应收票据合计为25596.17万元,仅相比上一年年末相同项数增加了4534.78万元,与理论应增加的18169.56万元债权要少13634.78万元。  2020年情况类似,当年公司的主营业务收入为45999.61万元。合并现金流量表中当年“销售商品、提供劳务收到的现金”为22837.92万元。同期预收款项和合同负债为182.80万元,较2019年对应项目新增41.88万元,剔除该影响后,与2020年营收相关的现金流入了22796.04万元。在不考虑增值税影响的情况下,将其与同期主营业务收入勾稽,则2020年应至少有23203.57万元的营收未收到现金,理论上,该部分差额应体现为当期经营性债权的增加。  事实上,2020年同星科技的应收款项融资、应收账款(含坏账准备)、应收票据合计为34827.54万元,相比上一年年末相同项数仅增加了9231.37万元,比理论值应增加额要少13972.20万元。  连续两年的营收数据都出现较大勾稽异常,这让人不得不怀疑该公司营业收入数据的真实性,即使是考虑到票据背书的情况,仍难以打消对其收入存在虚增的怀疑。值得一提的是,上述结果还是在未考虑增值税影响下的差异,若考虑增值税的影响,差额还将会更大。  不合理的采购数据  除了营收方面数据存在异常,同星科技的采购数据同样存在较大的异常。  招股书披露,同星科技2019年和2020年向前五大供应商采购原材料的金额为12185.98万元、14882.14万元,占采购总额的比例为50.99%、47.23%,由此推算出当期公司原材料的不含税采购总额约为23898.76万元、31509.93万元。  在合并现金流量表中,同星科技2019年“购买商品、接受劳务支付的现金”为5067.94万元,同期预付款项为108.08万元,较2018年末减少32.48万元。剔除该影响后,则公司2019年与采购相关的现金支出为5100.42万元。若先不考虑公司的采购增值税情况,就将未含税采购额与现金支出相勾稽,可发现2019年未含税采购金额比现金支出多出18798.34万元。理论上,该部分应体现为经营性债务的增加。  可是同星科技2019年的应付账款及应付票据合计13059.84万元,较上期末相同项目的增加额为3354.96万元,与理论应增加额相比少了15443.38万元。  2020年情况类似。同星科技2020年“购买商品、接受劳务支付的现金”为9424.78万元,同期预付款项为118.6万元,比2019年末预付款项新增10.52万元。剔除该影响后,则2020年与采购相关的现金支出为9414.26万元。先不考虑公司的采购增值税情况,将未含税采购额与现金支出相勾稽,则2020年未含税采购金额比现金支出多22095.67万元。理论上,这部分应体现为经营性债务的增加。  可事实上,同星科技2020年的应付账款及应付票据合计为23825.86万元,比上期末相同项目新增了10766.02万元,与理论应增加额相比要少11329.65万元。  上述结果仍然是未考虑增值税影响下的差异,若考虑增值税的影响,差额将更为明显。  存货数据无法匹配  此外,《红周刊》记者进一步研究还发现,同星科技的存货数据也有一定的偏差。  据招股书,2019年至2020年,同星科技营业成本中的直接材料消耗金额分别为22087.01万元、27227.50万元,比同期不含税采购金额分别少了1811.40万元、4311.15万元,这意味着公司2019年和2020年的存货相关项目有所新增才对。  查看同星科技存货构成,其2019年和2020年存货中的原材料分别为1748.68万元、2115.70万元,分别较上期末增加了5.82万元、367.02万元,同期公司在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资分别合计为4651.01万元、5985.01万元。按照2019年和2020年直接材料占营业成本比重分别为78.59%、78.41%进行估算,则2019年和2020年公司在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资中所含的原材料分别为3655.23万元、4692.85万元,其中2019年较上期末减少了229.22万元,2020年则增加1037.62万元。因此存货中原材料合计增加额分别为-223.40万元和1404.64万元。  很显然,这两年的存货新增原材料金额明显与上述理论新增数据不符,与理论应增加额分别有2034.80万元、2906.51万元的差异。即使我们考虑到公司在2019年和2020年用于电的采购金额分别为435.67万元、497.80万元的影响,偏差依旧很大。 .app-kaihu-qr {text-align: center;padding: 20px 0;} .app-kaihu-qr span {font-size: 18px; line-height: 31px;display: block;} .app-kaihu-qr img {width: 170px;height: 170px;display: block;margin: 0 auto;margin-top: 10px;} 8.××%理财券,额度有限先购先得,每位用户限购一次>>

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